Уплата НДФЛ

Доход – это экономическая выгода. В любой форме: денежном или же натуральном выражении, но только тогда, когда ее размер можно оценить по правилам Налогового Кодекса РФ. НДФЛ – это налог с доходов гражданина, полученных в течение некоторого отчетного периода. Платят его все граждане (резиденты) страны и нерезиденты – иностранцы, которые получили доходы в нашей стране. Доход – это экономическая выгода. В любой форме: денежном или же натуральном выражении, но только тогда, когда ее размер можно оценить по правилам Налогового Кодекса РФ. Любой гражданин обязан оплачивать налог в казну государства. Сегодня поговорим о том, как и в каких размерах это делается.

Что такое НДФЛ

НДФЛ – это налог с доходов гражданина, полученных в течение некоторого отчетного периода. Платят его все граждане (резиденты) страны и нерезиденты – иностранцы, которые получили доходы в нашей стране.
По соответствующей статье НК РФ (ст. 207) налоговым резидентом признается любое физическое лицо, фактически находящиеся в стране не менее чем 183 календарных дня непрерывно в течение 12 месяцев.
Но ценз возрастной или оседлости не делает лицо автоматически плательщиком НДФЛ. Гражданство РФ и место регистрации не имеет большого значения для статуса налогового резидента страны: налоговым резидентом может быть и иностранец, и лицо без гражданства, если оно получило доходы в РФ.
Независимо от того, сколько времени провел человек в РФ, резидентами НК РФ признает всех наших военных, служащих за границей и сотрудников органов власти и местного самоуправления, которые командированы для работы за пределы Российской Федерации.
В НК РФ приведен (статья 208) открытый список доходов, с которых уплачивается НДФЛ. В этом списке – дивиденды, проценты, страховые выплаты, гонорары, продажа или аренда имущества, доли в уставном капитале и акции, вознаграждения и другие доходы. Он неполный и поэтому является открытым. Например, доходы от развивающегося фриланса должны попасть в этот список, и фрилансер обязан уплачивать налоги со всех доходов, полученных как на бирже фриланса, так и в индивидуальном порядке.
В соответствующей статье Кодекса (ст. 217) дан закрытый список доходов, не учитываемых при уплате налогов. В него включены: государственные пособия по беременности и родам; уходу за больным ребенком; пенсии; все компенсации по законам и нормам РФ; алименты на детей или родителей; затраты на лечение; доходы от операций между родственниками; материальная помощь; гранты; доходы от внешнеторговых операций и другие доходы.
Налоговый период (промежуток времени для уплаты налогов, в его конце) – год. Если НДФЛ уплачивается в бюджет налоговым агентом (работодателем), то дата обратного отсчета налогового периода – это дата уплаты налога с дохода. Если НДФЛ уплачивается физическим лицом самостоятельно, то эта дата – 1 января следующего за истекшим периодом года.

Сколько и кому платить налоги с доходов (НДФЛ)

Ставки НДФЛ устанавливаются различным образом (статья 224 Кодекса):

9% – если облагаются дивиденды, проценты по ипотечным облигациям и сертификатам (эмитированным до 01. 01. 2007);
13% – если облагаются доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом РФ;
15% – если облагаются дивиденды, полученные физлицом (налоговый резидент) от юридического лица (не налоговый резидент);
30% – если облагаются доходы физического лица, не налогового резидента (исключение – долевое участие в российской организации, в этом случае – 15%);
35% – если облагаются выигрыши, призы, процентные доходы, превышающие установленные ставки и пределы банков (в том числе, в иностранной валюте и срочные пенсионные вклады) и др.

Если вы получаете «белую» зарплату, то этот налог удерживается автоматически из зарплаты и его уплачивает работодатель (налоговый агент).
Если же вы получаете другие доходы (например, сдаете в аренду квартиру, получили гонорар), то тогда НДФЛ уплачивается со всей суммы полученного дохода.
Обращаем внимание читателей МиpСовeтов на то, что есть налогоплательщики, которые должны платить НДФЛ самостоятельно, в соответствии с положениями статей 214, 227, 228 Кодекса.
К ним относятся:

нотариусы, адвокаты, частнопрактикующие (налогом облагаются все доходы от частной практики);
вознаграждение по договору гражданско-правового или же трудового характера (в том числе, договор найма или аренды), которые были заключены с физическим или юридическим лицом, не являющимся налоговым агентом;
доход от реализации физическим лицом имущества или имущественных прав, находящихся в его личной собственности;
выигрыши в играх, основанных на риске (в том числе, в игровые автоматы);
вознаграждения законным наследникам права авторов научных, литературных произведений, предметов искусства (включая и авторов изобретений);
подарки от физических лиц (кроме ИП и подпадающих под статью 217, п. 18. 1);
любые другие доходы, с которых ваши налоговые агенты до этого не удержали или не смогли удержать НДФЛ (в том числе, доходы от ценных бумаг и операций, сделок с ними).
Например, если несовершеннолетний плательщик налогов получил подарок, облагаемый НДФЛ, то уплатить налог должен его законный представитель (родитель, усыновитель, опекун или попечитель).

Сумму НДФЛ нужно исчислять по прошедшему налоговому периоду, по правилам, установленным в статье 225 НК РФ.
Необходимо дифференцировать все свои доходы по всем ставкам налогообложения с учетом статей 225, 208, 209, 217, 223 НК РФ (определить, «какой доход – по какой ставке», суммируя по одной и той же ставке) и использовать для каждой налоговой ставки формулы:
НДФЛ (руб) = Доход по данной налоговой базе (руб) x Налоговая ставка (доля, если 13% – 0,13)
Суммарный НДФЛ = НДФЛ (9%) + НДФЛ (13%) + НДФЛ (15%) + НДФЛ (30%) + НДФЛ (35%).

Как платить НДФЛ

Для самостоятельной уплаты НДФЛ следует заполнить налоговую декларацию (стандартная форма налоговой отчетности 3-НДФЛ) по итогам налогового года. Если же получены разовые доходы, например, на ниве фриланса, то необходимо их также указать.
Форма 3-НДФЛ представляет собой бланк из 19 листов, заполнять ее можно самостоятельно по образцам, представленным в ИФНС или обратиться за помощью к фирмам, которые за умеренную плату (обычно 100-300 рублей) заполнят бланк и помогут разобраться в ваших доходах. Существует ряд программ (1С – платная, 1С Деньги – бесплатная версия для домашнего использования), посредством которых можно также заполнить эту форму, что поможет сократить количество возможных ошибок и распечатать на принтере заполненную форму.
Страницы заполненной формы обязательно должны быть пронумерованы. Сдается декларация налогоплательщиком или его представителем по доверенности в ИФНС по месту регистрации. К декларации можно при необходимости приложить документы, подтверждающие доходы, вместе с их перечнем.

Сроки оплаты

Момент прекращения выплат определяется НК РФ не совсем четко. Обычно он определяется самим налогоплательщиком. Срок уплаты налогов – не позже 15 июля после истекшего налогового периода.
Если налоги уплачиваются с доходов, с которых ваши налоговые агенты не удержали их, то налоги уплачиваются «двумя траншами» равными долями: не позже 30 дней от даты получения налогового уведомления и не позже 30 дней после первой уплаты.
При этом исковая давность по оплате НДФЛ составляет 3 года. Это значит, что в течение последующих трех лет, после отчетного периода налоговые органы могут провести проверку и наложить штраф за неуплату НДФЛ. По факту такие проверки возможны при поступлении заявки в налоговую инспекцию, например, от банка, в котором вы обслуживаетесь или от другого гражданина. Читатели МирСoветов должны понимать, что банки, как правило, сообщают только о подозрительных поступлениях и крупных суммах. Значение крупной суммы опять же относительно и будет определяться в сравнении со средними суммами поступлений на ваш счет. Доходы же, которые ничем не подтверждаются (наличные, оплаченные без письменных документов и свидетелей) невозможно отследить и проверить, оплата по ним НДФЛ остается на совести налогоплательщика.

Отзывы и комментарии